Voorbeelden Btw-scenario's en inrichting (Duitsland)

Hier vind je voorbeelden van de meest voorkomende btw-situaties in Duitsland. Elk voorbeeld bevat een beschrijving van de situatie, de geldende regelgeving en alle zaken die nodig zijn voor het inrichten van btw in Profit in deze situatie.

Uiteraard zijn niet alle situaties beschreven. De ontbrekende situaties zijn meestal uitzonderingen of nadere bepalingen.

Zo lees je dit overzicht

Bedragen zijn in euro. z is de Duitse aangifteregel; Kz het kengetal. De b-codes zijn voorgestelde btw-codes voor Profit: ieder scenario heeft één eigen code op de journaalpostregels, behalve op de regel Crediteuren. Elk scenario staat op zichzelf.

Inhoud

Scenario 1 – Inkoop binnen Duitsland · 0%

Een onderneming koopt een kwalificerende prestatie onder §12 lid 3 UStG voor € 100,00 zonder berekende btw, bijvoorbeeld zonnepanelen.

Regelgeving

De factuur heeft een echt Duits 0%-tarief; er valt geen positief bedrag aan voorbelasting af te trekken.

Journaalpost btw-code: b1

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Crediteuren	—	100,00
Zonnepanelen of kosten	100,00	—	b1

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
38	66	—	0,00 aftrek	0%-inkoop: geen btw in rekening gebracht

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	0,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	0,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	0,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	0,00

Scenario 2 – Inkoop goederen of diensten binnen Duitsland · 7%

Een Duitse ondernemer koopt komkommers voor € 250,00 plus € 17,50 Duitse btw. De goederen dienen voor belaste activiteiten.

Regelgeving

Voorbelasting op een correcte Duitse leveranciersfactuur is onder de gewone aftrekvoorwaarden aftrekbaar.

Journaalpost btw-code: b2

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Crediteuren	—	267,50
Voorraad komkommers	250,00	—	b2
Terug te vorderen btw	17,50	—	b2

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
38	66	—	17,50 aftrek	Voorbelasting uit Duitse inkoopfactuur

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	0,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	-17,50
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	-17,50
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	-17,50

Scenario 3 – Inkoop goederen of diensten binnen Duitsland · 7% (gedeeltelijke aftrek)

Een kwalificerende Duitse inkoop bedraagt € 100,00 plus € 7,00 btw. Volgens een passende toerekening is 60% van de btw aftrekbaar.

Regelgeving

Het 7%-tarief geldt alleen voor kwalificerende goederen en diensten (§12 lid 2 UStG). Van de € 7,00 btw is € 4,20 aftrekbaar; de overige € 2,80 verhoogt de kosten (§15 lid 4 UStG).

Journaalpost btw-code: b3

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Crediteuren	—	107,00
Kosten inclusief niet-aftrekbare btw	102,80	—	b3
Terug te vorderen btw	4,20	—	b3

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
38	66	—	4,20 aftrek	Aftrekbaar deel (60%)

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	0,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	-4,20
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	-4,20
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	-4,20

Scenario 4 – Inkoop goederen of diensten binnen Duitsland · 19%

Een Duitse ondernemer ontvangt voor een volledig zakelijke inkoop een factuur van € 100,00 plus € 19,00 Duitse btw.

Regelgeving

Bij een correcte factuur en volledig aftrekrecht wordt de € 19,00 als voorbelasting afgetrokken.

Journaalpost btw-code: b4

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Crediteuren	—	119,00
Kosten	100,00	—	b4
Terug te vorderen btw	19,00	—	b4

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
38	66	—	19,00 aftrek	Duitse voorbelasting

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	0,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	-19,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	-19,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	-19,00

Scenario 5 – Inkoop goederen of diensten binnen Duitsland · 19% (gedeeltelijke aftrek)

Een Duitse factuur bedraagt € 100,00 plus € 19,00 btw. Volgens een passende toerekening is 60% van de btw aftrekbaar.

Regelgeving

Van de € 19,00 btw is € 11,40 aftrekbaar; de overige € 7,60 verhoogt de kosten. Het aftrekpercentage moet volgens §15 lid 4 UStG zijn onderbouwd.

Journaalpost btw-code: b5

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Crediteuren	—	119,00
Kosten inclusief niet-aftrekbare btw	107,60	—	b5
Terug te vorderen btw	11,40	—	b5

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
38	66	—	11,40 aftrek	Aftrekbaar deel (60%)

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	0,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	-11,40
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	-11,40
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	-11,40

Scenario 6 – Inkoop postdienst binnen Duitsland · vrijgesteld

Voor een kwalificerende vrijgestelde postdienst wordt € 520,00 gefactureerd zonder Duitse btw.

Regelgeving

Alleen diensten die aan de toepasselijke Duitse postvrijstelling voldoen, zijn vrijgesteld. Zonder berekende btw bestaat geen voorbelastingbedrag.

Journaalpost btw-code: b6

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Crediteuren	—	520,00
Portokosten	520,00	—	b6

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
—	—	—	0,00	Geen Duitse btw of voorbelasting

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	0,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	0,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	0,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	0,00

Scenario 7 – Inkoop bouwdienst binnen Duitsland btw verlegd - 19%

Een Duitse bouwondernemer koopt een kwalificerende bouwprestatie van een andere Duitse ondernemer in voor € 100,00.

Regelgeving

§13b geldt bij bouwdiensten alleen wanneer ook aan de voorwaarden voor de ontvanger is voldaan. Verondersteld volledig aftrekrecht.

Journaalpost btw-code: b7

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Crediteuren	—	100,00
Bouwkosten	100,00	—	b7
Terug te vorderen btw §13b	19,00	—	b7
Verschuldigde §13b-btw	—	19,00	b7

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
32	84/85	100,00	19,00 verschuldigd	Binnenlandse verlegging
41	67	—	19,00 aftrek	Voorbelasting §13b

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	19,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	0,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	0,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	0,00

Scenario 8 – Inkoop bouwdienst binnen Duitsland btw-verlegd · 19% (gedeeltelijke aftrek)

Een Duitse bouwondernemer ontvangt een kwalificerende bouwdienst van € 100,00 met verlegde btw. De prestatie wordt voor 60% gebruikt voor aftrekgerechtigde omzet.

Regelgeving

De ontvanger is € 19,00 btw verschuldigd op grond van §13b UStG en trekt volgens §15 lid 4 UStG € 11,40 af. De overige € 7,60 verhoogt de bouwkosten.

Journaalpost btw-code: b8

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Crediteuren	—	100,00
Bouwkosten inclusief niet-aftrekbare btw	107,60	—	b8
Terug te vorderen btw §13b	11,40	—	b8
Verschuldigde §13b-btw	—	19,00	b8

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
32	84/85	100,00	19,00 verschuldigd	Binnenlandse verlegging
41	67	—	11,40 aftrek	Aftrekbaar deel (60%)

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	19,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	7,60
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	7,60
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	7,60

Scenario 9 – Inkoop onroerende zaak binnen Duitsland btw verlegd - 19%

Een Duitse ondernemer koopt een pand voor € 100.000,00. Er is rechtsgeldig voor belaste levering geopteerd en de koper is volgens §13b de belastingschuldige.

Regelgeving

Voor belaste vastgoedtransacties die onder de overdrachtsbelasting vallen heeft de Duitse aangifte een eigen §13b-regel. Verondersteld volledig aftrekrecht.

Journaalpost btw-code: b9

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Crediteuren	—	100.000,00
Pand	100.000,00	—	b9
Terug te vorderen btw §13b	19.000,00	—	b9
Verschuldigde §13b-btw	—	19.000,00	b9

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
31	73/74	100.000,00	19.000,00 verschuldigd	Vastgoed met verlegging
41	67	—	19.000,00 aftrek	Voorbelasting §13b

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	19.000,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	0,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	0,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	0,00

Scenario 10 – Inkoop onroerende zaak binnen Duitsland btw verlegd - 19% (gedeeltelijke aftrek)

Een Duits pand wordt belast geleverd voor € 100.000,00. De koper is volgens §13b UStG de belastingschuldige en gebruikt het pand voor 60% voor aftrekgerechtigde omzet.

Regelgeving

Bij een geldige belaste levering is € 19.000,00 verlegde btw verschuldigd. Hiervan is € 11.400,00 aftrekbaar; € 7.600,00 verhoogt de verkrijgingskosten. Een latere gebruikswijziging kan §15a-herziening vergen.

Journaalpost btw-code: b10

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Crediteuren	—	100.000,00
Pand inclusief niet-aftrekbare btw	107.600,00	—	b10
Terug te vorderen btw §13b	11.400,00	—	b10
Verschuldigde §13b-btw	—	19.000,00	b10

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
31	73/74	100.000,00	19.000,00 verschuldigd	Vastgoed met verlegging
41	67	—	11.400,00 aftrek	Aftrekbaar deel (60%)

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	19.000,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	7.600,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	7.600,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	7.600,00

Scenario 11 – Inkoop dienst binnen Duitsland btw verlegd - 19% (zonder aftrek)

Een kwalificerende binnenlandse §13b-inkoop kost € 100,00. De afnemer gebruikt deze uitsluitend voor vrijgestelde activiteiten.

Regelgeving

De ontvanger is € 19,00 belasting verschuldigd maar mag die niet als voorbelasting aftrekken.

Journaalpost btw-code: b11

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Crediteuren	—	100,00
Kosten inclusief niet-aftrekbare btw	119,00	—	b11
Verschuldigde §13b-btw	—	19,00	b11

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
32	84/85	100,00	19,00 verschuldigd	Geen aftrek op z41

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	19,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	19,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	19,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	19,00

Scenario 12 – Inkoop dienst uit ander EU land btw verlegd - 19%

en Duitse ondernemer ontvangt een algemene B2B-dienst van een EU-leverancier voor € 100,00, zonder buitenlandse btw. De Duitse belasting en aftrek bedragen elk € 19,00.

Regelgeving

Bij §13b lid 1 UStG is de Duitse ontvanger btw verschuldigd. De afzonderlijke aangifteroute is z30.n.

Journaalpost btw-code: b12

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Crediteuren	—	100,00
Kosten dienst	100,00	—	b12
Terug te vorderen btw §13b	19,00	—	b12
Verschuldigde §13b-btw	—	19,00	b12

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
30	46/47	100,00	19,00 verschuldigd	B2B-dienst uit ander EU-land
41	67	—	19,00 aftrek	Voorbelasting §13b

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	19,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	0,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	0,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	0,00

Scenario 13 – Inkoop dienst uit ander EU land - 19% (gedeeltelijke aftrek)

Een Duitse ondernemer ontvangt een algemene B2B-dienst uit een ander EU-land voor € 100,00. De dienst wordt voor 60% gebruikt voor aftrekgerechtigde omzet.

Regelgeving

De ontvanger is € 19,00 btw verschuldigd op grond van §13b lid 1 UStG. Volgens §15 lid 4 UStG is € 11,40 aftrekbaar en verhoogt € 7,60 de kosten.

Journaalpost btw-code: b13

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Crediteuren	—	100,00
Kosten dienst inclusief niet-aftrekbare btw	107,60	—	b13
Terug te vorderen btw §13b	11,40	—	b13
Verschuldigde §13b-btw	—	19,00	b13

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
30	46/47	100,00	19,00 verschuldigd	B2B-dienst uit ander EU-land
41	67	—	11,40 aftrek	Aftrekbaar deel (60%)

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	19,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	7,60
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	7,60
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	7,60

Scenario 14 – Inkoop dienst van buiten EU btw verlegd - 19%

Een Duitse ondernemer koopt voor € 100,00 een algemene B2B-dienst van een niet in de EU gevestigde ondernemer. Duitse verleggings-btw € 19,00, volledig aftrekbaar.

Regelgeving

Voor deze inkomende dienst geldt onder de gestelde omstandigheden §13b UStG; de grondslag gaat naar de overige §13b-prestaties op z32.

Journaalpost btw-code: b14

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Crediteuren	—	100,00
Kosten dienst inclusief niet-aftrekbare btw	100,00	—	b14
Terug te vorderen btw §13b	19,00	—	b14
Verschuldigde §13b-btw	—	19,00	b14

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
32	84/85	100,00	19,00 verschuldigd	Overige §13b-prestatie
41	67	—	19,00 aftrek	Voorbelasting §13b

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	19,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	0,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	0,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	0,00

Scenario 15 – Inkoop dienst van buiten EU btw verlegd - 19% (gedeeltelijke aftrek)

Een Duitse ondernemer ontvangt een kwalificerende B2B-dienst van een leverancier buiten de EU voor € 100,00. Het gebruik voor aftrekgerechtigde omzet is 60%.

Regelgeving

De ontvanger berekent € 19,00 btw volgens §13b UStG. Van die btw is € 11,40 aftrekbaar; € 7,60 verhoogt de kosten.

Journaalpost btw-code: b15

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Crediteuren	—	100,00
Kosten dienst inclusief niet-aftrekbare btw	107,60	—	b15
Terug te vorderen btw §13b	11,40	—	b15
Verschuldigde §13b-btw	—	19,00	b15

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
32	84/85	100,00	19,00 verschuldigd	Overige §13b-prestatie
41	67	—	11,40 aftrek	Aftrekbaar deel (60%)

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	19,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	7,60
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	7,60
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	7,60

Scenario 16 – Inkoop zonnepanelen uit ander EU-land - verwerving 0%

Kwalificerende zonnepanelen worden voor € 1.000,00 vanuit een ander EU-land naar Duitsland geleverd.

Regelgeving

Wanneer §12 lid 3 UStG op de Duitse verwerving van toepassing is, is de verwervings-btw 0%.

Journaalpost btw-code: b16

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Crediteuren	—	1000,00
Zonnepanelen of voorraad	1000,00	—	b16

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
27	90	1000,00	0,00 verschuldigd	Intracommunautaire verwerving 0%

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	0,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	0,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	0,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	0,00

Scenario 17 – Inkoop dienst goederen uit Portugal - 7% (verwerving laag tarief)

Sinaasappelen komen uit Portugal aan in Duitsland. De factuur is € 2.100,00; Duitse verwervings-btw bedraagt € 147,00.

Regelgeving

Intracommunautaire verwerving in Duitsland: de ondernemer berekent 7% Duitse btw en trekt die bij volledig aftrekrecht af.

Journaalpost btw-code: b17

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Crediteuren	—	2100,00
Voorraad sinaasappelen	2100,00	—	b17
Terug te vorderen btw verwerving	147,60	—	b17
Verschuldigde verwervings-btw	—	147,60	b17

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
26	93	2100,00	147,00 verschuldigd	Intracommunautaire verwerving 7%
39	61	—	147,00 aftrek	Voorbelasting uit verwerving

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	147,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	0,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	0,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	0,00

Scenario 18 – Inkoop goederen uit ander EU-landl - 7% (gedeeltelijke aftrek)

Kwalificerende goederen van € 100,00 komen uit een ander EU-land aan in Duitsland. De Duitse ontvanger gebruikt ze voor 60% voor aftrekgerechtigde omzet.

Regelgeving

De Duitse verwervings-btw is € 7,00. Daarvan is € 4,20 aftrekbaar en verhoogt € 2,80 de voorraadwaarde (§15 lid 4 UStG).

Journaalpost btw-code: b18

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Crediteuren	—	100,00
Voorraad inclusief niet-aftrekbare btw	102,80	—	b18
Terug te vorderen btw verwerving	4,20	—	b18
Verschuldigde verwervings-btw	—	7,00	b18

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
26	93	100,00	7,00 verschuldigd	Intracommunautaire verwerving 7%
39	61	—	4,20 aftrek	Aftrekbaar deel (60%)

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	7,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	2,80
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	2,80
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	2,80

Scenario 19 – Inkoop goederen uit Nederland - 19% (verwerving)

Een Nederlandse leverancier verzendt goederen van € 100,00 naar de Duitse afnemer. Duitse verwervings-btw is € 19,00 en volledig aftrekbaar.

Regelgeving

Intracommunautaire verwerving van goederen wordt in Duitsland belast; dit is geen §13b-dienstinkoop.

Journaalpost btw-code: b19

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Crediteuren	—	100,00
Voorraad	100,00	—	b19
Terug te vorderen btw verwerving	19,00	—	b19
Verschuldigde verwervings-btw	—	19,00	b19

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
25	89	100,00	19,00 verschuldigd	Intracommunautaire verwerving 19%
39	61	—	19,00 aftrek	Aftrek van Duitse verwervings-btw

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	19,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	0,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	0,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	0,00

Scenario 20 – Inkoop goederen uit Nederland - 19% (gedeeltelijke aftrek)

Een Nederlandse ondernemer levert goederen voor € 100,00 aan een Duitse onderneming. De goederen worden voor 60% voor aftrekgerechtigde omzet gebruikt.

Regelgeving

De Duitse verwervings-btw is € 19,00. Hiervan is € 11,40 aftrekbaar; € 7,60 verhoogt de voorraadwaarde.

Journaalpost btw-code: b20

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Crediteuren	—	100,00
Voorraad inclusief niet-aftrekbare btw	107,60	—	b20
Terug te vorderen btw verwerving	11,40	—	b20
Verschuldigde verwervings-btw	—	19,00	b20

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
25	89	100,00	19,00 verschuldigd	Intracommunautaire verwerving 19%
39	61	—	11,40 aftrek	Aftrekbaar deel (60%)

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	19,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	7,60
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	7,60
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	7,60

Scenario 21 – Inkoop nieuw vervoermiddel uit ander EU-land - 19%

Een ondernemer koopt uit een ander EU-land een nieuw vervoermiddel voor € 10.000,00 van een leverancier zonder btw-identificatienummer. Volledig zakelijke inzet wordt aangenomen.

Regelgeving

Deze verwerving heeft een aparte grondslag en belastingvelden, terwijl de toegestane aftrek bij de overige intracommunautaire voorbelasting staat.

Journaalpost btw-code: b21

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Crediteuren	—	10,000,00
Voorraad inclusief niet-aftrekbare btw	10.000,00	—	b21
Terug te vorderen btw verwerving	1.900,00	—	b21
Verschuldigde verwervings-btw	—	1.900,00	b21

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
29	94/96	10.000,00	1.900,00 verschuldigd	Nieuw vervoermiddel van leverancier zonder btw-nummer
39	61	—	1.900,00 aftrek	Voorbelasting verwerving

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	1.900,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	0,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	0,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	0,00

Scenario 22 – Inkoop nieuw vervoermiddel uit ander EU-land - 19% (gedeeltelijke aftrek)

Een Duitse ondernemer verwerft voor € 10.000,00 een nieuw vervoermiddel van een EU-leverancier zonder btw-identificatienummer. Het zakelijke gebruik voor aftrekgerechtigde omzet is 60%.

Regelgeving

De verwervings-btw is € 1.900,00. Daarvan is onder de gestelde voorwaarden € 1.140,00 aftrekbaar; € 760,00 verhoogt de verkrijgingskosten.

Journaalpost btw-code: b22

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Crediteuren	—	10.000,00
Voorraad inclusief niet-aftrekbare btw	10.760,00	—	b22
Terug te vorderen btw verwerving	1.140,00	—	b22
Verschuldigde verwervings-btw	—	1.900,00	b22

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
29	94/96	10.000,00	1.900,00 verschuldigd	Nieuw vervoermiddel van leverancier zonder btw-nummer
39	61	—	1.140,00 aftrek	Aftrekbaar deel (60%)

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	1.900,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	760,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	760,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	760,00

Scenario 23 – Inkoop goederen als laatste afnemer in driehoekstransactie - 19%

Een Duitse ondernemer is de laatste afnemer in een kwalificerende driehoekstransactie. Hij ontvangt voor € 100,00 goederen en heeft volledig recht op aftrek.

Regelgeving

De laatste afnemer geeft de door hem verschuldigde belasting op z47 aan; de bijbehorende aftrek staat op z38.

Journaalpost btw-code: b23

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Crediteuren	—	100,00
Voorraad	100,00	—	b23
Terug te vorderen btw verwerving	19,00	—	b23
Verschuldigde verwervings-btw	—	19,00	b23

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
38	66	—	19,00 aftrek	Voorbelasting laatste afnemer
47	69	—	19,00 verschuldigd	Belasting laatste afnemer

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	0,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	-19,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	0,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	0,00

Scenario 24 – Inkoop als laatste afnemer in driehoekstransactie - 19% (gedeeltelijke aftrek)

Een Duitse laatste afnemer koopt voor € 100,00 goederen in een kwalificerende EU-driehoekstransactie. De goederen worden voor 60% voor aftrekgerechtigde omzet gebruikt.

Regelgeving

De afnemer is € 19,00 btw verschuldigd. §25b lid 5 en §15 UStG laten onder de overige voorwaarden € 11,40 aftrek toe; € 7,60 verhoogt de voorraadwaarde.

Journaalpost btw-code: b24

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Crediteuren	—	100,00
Voorraad	107,60	—	b24
Terug te vorderen btw verwerving	11,40	—	b24
Verschuldigde verwervings-btw	—	19,00	b24

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
38	66	—	11,40 aftrek	Laatste afnemer (60%)
47	69	—	19,00 verschuldigd	Belasting laatste afnemer

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	0,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	-11,40
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	7,60
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	7,60

Scenario 25 – Inkoop door overbrenging eigen goederen naar Duitsland - 19%

Een ondernemer brengt voor € 1.000,00 eigen goederen over van een Nederlandse naar zijn Duitse voorraad. De Duitse verwervings-btw bedraagt € 190,00 en is volledig aftrekbaar.

Regelgeving

Een kwalificerende intracommunautaire overbrenging kan aan de Duitse ontvangstzijde als verwerving gelden, ook zonder verkoopfactuur van een derde.

Journaalpost btw-code: b25

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Voorraad Duitsland	1.000,00	—	b25
Voorraad Nederland	—	1.000,00	b25
Terug te vorderen btw verwerving	190,00	—	b25
Verschuldigde verwervings-btw	—	190,00	b25

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
25	89	1.000,00	190,00 verschuldigd	Intracommunautaire verwerving 19%
39	61	—	190,00 aftrek	Voorbelasting verwerving

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	190,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	0,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	0,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	0,00

Scenario 26 – Inkoop door overbrenging eigen goederen - 19% (gedeeltelijke aftrek)

Een ondernemer brengt eigen goederen met waarde € 1.000,00 van Nederland naar Duitse voorraad. De goederen worden voor 60% voor aftrekgerechtigde omzet gebruikt.

Regelgeving

De Duitse ontvangst geldt onder de voorwaarden als een belaste verwerving: € 190,00 verschuldigd, € 114,00 aftrekbaar en € 76,00 extra voorraadwaarde. Er is geen crediteurenfactuur.

Journaalpost btw-code: b26

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Voorraad Duitsland inclusief niet-aftrekbare btw	1.076,00	—	b26
Terug te vorderen btw verwerving	114,00		b26
Voorraad Nederland	—	1.000,00	b26
Verschuldigde verwervings-btw	—	190,00	b26

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
25	89	1.000,00	190,00 verschuldigd	Intracommunautaire overbrenging
39	61	—	114,00 aftrek	Aftrekbaar deel (60%)

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	190,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	76,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	76,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	76,00

Scenario 27 – Inkoop beleggingsgoud uit ander EU-land - vrijgesteld

Een Duitse onderneming verwerft kwalificerend beleggingsgoud uit een ander EU-land voor € 1.000,00.

Regelgeving

Voor bepaalde goederen en beleggingsgoud bestaat een aparte vrijgestelde verwervingsrubriek.

Journaalpost btw-code: b27

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Voorraad Duitsland inclusief niet-aftrekbare btw	—	1.000,00	b27
Beleggingsgoud	1.000,00	—	b27

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
24	91	1.000,00	0,00	Vrijgestelde intracommunautaire verwerving

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	0,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	0,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	0,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	0,00

Scenario 28 – Inkoop door overbrenging eigen goederen - Italiaanse btw

Een medewerker bezoekt een congres in Italië. Voorbeeldfactuur: € 140,00 plus € 30,80 Italiaanse btw.

Regelgeving

Toegang tot een evenement is een uitzondering op de algemene B2B-plaatsregel. Italiaanse btw komt niet in de Duitse vooraangifte; afzonderlijke teruggaaf kan mogelijk zijn..

Journaalpost btw-code: b28

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Crediteuren	—	170,80	b28
Congreskosten	140,00	—	b28
Terug te vragen Italiaanse btw	30,80	—	b28

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
—	—	—	0,00	Geen Duitse btw of voorbelasting

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	0,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	0,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	0,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	0,00

Let op:

Boek buitenlandse btw alleen als vordering wanneer de teruggaaf daadwerkelijk haalbaar is.

Scenario 29 – Inkoop goederen van buiten de EU - 7% invoer laag tarief (import)

Een volledig zakelijk gebruikt goed van aangenomen douanewaarde € 1.000,00 wordt in Duitsland ingevoerd tegen 7% invoer-btw.

Regelgeving

De € 70,00 Duitse invoer-btw staat op het douanestuk en gaat bij aftrekrecht naar z40; geen verwervings- of §13b-btw op de leveranciersfactuur.

Journaalpost btw-code: b29

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Crediteuren	—	1.000,00
Voorraad	1.000,00	—	b29
Terug te vorderen btw invoer	70,00	—	b29
Douane of bank	—	70,00	b29

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
40	62	—	70,00 aftrek	Duitse invoer-btw volgens douanestuk

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	0,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	-70,,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	-70,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	-70,00

Scenario 30 – Inkoop goederen van buiten de EU - 7% invoer (gedeeltelijke aftrek) (import)

Een kwalificerend goed met aangenomen douanewaarde € 1.000,00 wordt in Duitsland ingevoerd. De ondernemer gebruikt het voor 60% voor aftrekgerechtigde omzet.

Regelgeving

De Duitse invoer-btw op het douanestuk is € 70,00. Daarvan is € 42,00 aftrekbaar en verhoogt € 28,00 de voorraadwaarde.

Journaalpost btw-code: b30

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Crediteuren	—	1.000,00
Voorraad inclusief niet-aftrekbare btw	1.028,00	—	b30
Terug te vorderen btw invoer	42,00	—	b30
Douane of bank	—	70,00	b30

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
40	62	—	42,00 aftrek	Invoer-btw: aftrekbaar deel (60%)

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	0,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	-42,,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	-42,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	-42,00

Scenario 31 – Inkoop apparatuur uit Noorwegen - 19% invoer (import)

Een Noorse leverancier factureert apparatuur voor € 6.500,00. De goederen worden in Duitsland ingevoerd; aangenomen douanewaarde € 6.500,00 en 19% invoer-btw € 1.235,00.

Regelgeving

De Duitse invoer-btw volgt uit het douanestuk. De Noorse leveranciersfactuur veroorzaakt zelf geen Duitse verleggings-btw.

Journaalpost btw-code: b31

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Crediteuren	—	6.500,00
Voorraad apparatuur	6.500,00	—	b31
Terug te vorderen btw invoer	1235,00	—	b31
Douane of bank	—	1235,00	b31

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
40	62	—	1235,00 aftrek	Duitse invoer-btw volgens douanestuk

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	0,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	-1235,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	-1235,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	-1235,00

Scenario 32 – Inkoop goederen van buiten de EU - 19% invoer (gedeeltelijke aftrek) (import)

Een goed met aangenomen douanewaarde € 1.000,00 wordt in Duitsland ingevoerd. De ondernemer gebruikt het voor 60% voor aftrekgerechtigde omzet.

Regelgeving

De Duitse invoer-btw op het douanestuk is € 190,00. Daarvan is € 114,00 aftrekbaar en verhoogt € 76,00 de voorraadwaarde.

Journaalpost btw-code: b32

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Crediteuren	—	1.000,00
Voorraad apparatuur	1.076,00	—	b32
Terug te vorderen btw invoer	114,00	—	b32
Douane of bank	—	190,00	b32

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
40	62	—	114,00 aftrek	Invoer-btw: aftrekbaar deel (60%)

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	0,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	-114,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	-114,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	-114,00

Scenario 33 – Verkoop zonnepanelen binnen Duitsland · 0%

Kwalificerende zonnepanelen worden voor € 100,00 aan de exploitant van een installatie geleverd.

Regelgeving

Het Duitse 0%-tarief van §12 lid 3 UStG geldt alleen als product, ontvanger en installatie aan de voorwaarden voldoen.

Journaalpost btw-code: b33

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Debiteuren	100,00	—	b33
Omzet zonnepanelen	—	100,00	b33

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
15	87	100,00	0,00 aftrek	Belaste omzet 0%

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	0,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	0,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	0,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	0,00

Scenario 34 – Verkoop appels binnen Duitsland - 7% laag tarief

Tien kisten appels à € 25,00 worden aan een Duitse afnemer geleverd. Factuur: € 250,00 exclusief 7% btw.

Regelgeving

Voedingsmiddelen vallen hier onder het Duitse verlaagde tarief van 7%.

Journaalpost btw-code: b34

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Debiteuren	267,50	—	b34
Omzet appels	—	250,00	b34
Af te dragen btw	—	17,50	b34

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
14	86	250,00	17,50 aftrek	Binnenlandse omzet 7%

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	17,50
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	17,50
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	17,50
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	17,50

Scenario 35 – Verkoop mosselen binnen Duitsland - 7% laag tarief

Een Duitse ondernemer verkoopt 6.000 kg mosselen à € 1,20: € 7.200,00 exclusief btw.

Regelgeving

Duitse verkoop van de hier bedoelde mosselen valt onder 7%; het Nederlandse 0%-voorbeeld is niet op Duitsland toepasbaar.

Journaalpost btw-code: b35

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Debiteuren	7.704,00	—	b35
Omzet mosselen	—	7.200,00	b35
Af te dragen btw	—	504,00	b35

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
14	86	7.200,00	504,00	Binnenlandse omzet 7%

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	504,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	504,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	504,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	504,00

Let op:

De AFAS-brontekst bevat een inconsistent bedrag: 6.000 × € 1,20 is € 7.200,00.

Scenario 36 – Verkoop goederen binnen Duitsland - 19%

Een Duitse ondernemer verkoopt goederen voor € 100,00 exclusief € 19,00 Duitse btw.

Regelgeving

Normale binnenlandse, belastbare levering tegen het algemene tarief.

Journaalpost btw-code: b36

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Debiteuren	119,00	—	b36
Omzet	—	100,00	b36
Af te dragen btw	—	19,00	b36

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
13	81	100,00	19,00	Belaste omzet 19%

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	19,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	19,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	19,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	19,00

Scenario 37 – Verkoop goederen door onttrekking binnen Duitsland - 19%

Een ondernemer onttrekt een goed; de voor deze illustratie toepasselijke Duitse maatstaf is € 100,00 en de btw € 19,00.

Regelgeving

Een kwalificerende onttrekking of onbetaalde verstrekking valt onder de belaste prestaties van het toepasselijke tarief.

Journaalpost btw-code: b37

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Privé of onttrekking	119,00	—	b37
Goederen of onttrekking	—	100,00	b37
Af te dragen btw	—	19,00	b37

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
13	81	100,00	19,00	Belaste onttrekking tegen 19%

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	19,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	19,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	19,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	19,00

Scenario 38 – Verkoop wijn binnen Duitsland door landbouwer - 19% §24

Een forfaitair belaste Duitse landbouwer verkoopt in Duitsland wijn voor € 100,00 plus € 19,00 btw. Het forfait voorbelasting bedraagt in dit voorbeeld € 7,80.

Regelgeving

Voor §24-omzet van wijn vermeldt z18 de grondslag en netto belasting: € 19,00 minus € 7,80 = € 11,20. Geen extra aftrek op z38.

Journaalpost btw-code: b38

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Debiteuren	119,00	—	b38
Omzet wijn	—	100,00	b38
Af te dragen btw	—	19,00	b38
Af te dragen btw	7,80	—	b38
Terug te vorderen BTW (forfaitair) of correctie	—	7,80	b38

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
18	76/80	100,00	11,20	Netto belasting volgens §24

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	11,20
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	11,20
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	11,20
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	11,20

Scenario 39 – Verkoop opslagloods binnen Duitsland - vrijgesteld

Een ondernemer verkoopt een bestaande opslagloods voor € 200.000,00 zonder geldige keuze voor een belaste levering.

Regelgeving

Vrijgestelde vastgoedverkoop valt onder de vrijstellingen zonder voorbelastingaftrek. Afboeking van de boekwaarde en eventuele §15a-herziening zijn aparte boekingen.

Journaalpost btw-code: b39

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Debiteuren	200.000,00	—	b39
Opbrengst verkoop pand	—	200.000,00	b39

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
23	48	200.000,00	0,00	Vrijgestelde omzet zonder voorbelastingaftrek

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	0,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	0,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	0,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	0,00

Let op:

Als eerder voorbelasting voor het pand is afgetrokken, beoordeel ook scenario 53.

Scenario 40 – Verkoop door Duitse Kleinunternehmer - vrijgesteld

Een Duitse ondernemer past §19 UStG toe en factureert € 100,00 zonder btw.

Regelgeving

Kleinunternehmer-omzet is vrijgesteld; gewone voorbelastingaftrek is uitgesloten. Als een vooraangifte nodig is, is z23 de omzetregel.

Journaalpost btw-code: b40

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Debiteuren	100,00	—	b40
Omzet Kleinunternehmer	—	100,00	b40

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
23	48	100,00	0,00	Voor zover een vooraangifte voor deze ondernemer moet worden ingediend

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	0,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	0,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	0,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	0,00

Scenario 41 – Verkoop softwarelicenties binnen Organschaft - geen btw

Een Duitse holding belast softwarelicenties van € 40.000,00 door aan een vennootschap binnen dezelfde Duitse Organschaft.

Regelgeving

Een interne prestatie binnen een geldige Duitse btw-eenheid is geen belastbare omzet tussen twee zelfstandige btw-ondernemers.

Journaalpost btw-code: b41

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Intercompany-vordering	40.000,00	—	b41
Intercompany-opbrengst	—	40.000,00	b41

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
—	—	—	0,00	Geen post in de Duitse vooraangifte

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	0,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	0,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	0,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	0,00

Scenario 42 – Verkoop bouwdienst binnen Duitsland btw verlegd - 19%

Een Duits schildersbedrijf verricht schilderwerk voor een kwalificerende Duitse bouwondernemer voor € 5.800,00.

Regelgeving

§13b UStG geldt alleen wanneer de voorwaarden voor verlegging bij deze bouwprestatie en afnemer zijn vervuld.

Journaalpost btw-code: b42

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Debiteuren	5.800,00	—	b42
Omzet bouwdienst	—	5.800,00	b42

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
34	60	5.800,00	0,00	Binnenlandse prestatie waarvan afnemer btw verschuldigd is

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	0,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	0,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	0,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	0,00

Scenario 43 – Verkoop aardappelen aan ondernemer binnen EU - 0%

Een Duitse ondernemer verkoopt tien zakken aardappelen à € 25,00 aan een Belgische ondernemer met een geldig btw-identificatienummer.

Regelgeving

Intracommunautaire levering: geen Duitse btw mits goederenvervoer en bewijs aan de voorwaarden voldoen. Controleer de Zusammenfassende Meldung.

Journaalpost btw-code: b43

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Debiteuren	250,00	—	b43
Intracommunautaire omzet	—	250,00	b43

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
19	41	250,00	0,00	Intracommunautaire levering

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	0,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	0,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	0,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	0,00

Scenario 44 – Verkoop nieuw vervoermiddel binnen EU - 0%

Een Duitse ondernemer levert een als nieuw kwalificerend vervoermiddel voor € 10.000,00 aan een EU-afnemer zonder btw-identificatienummer.

Regelgeving

Deze intracommunautaire levering kent een eigen rubriek; toets specifiek de definitie van nieuw vervoermiddel en het grensoverschrijdend vervoer.

Journaalpost btw-code: b44

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Debiteuren	10.000,00	—	b44
Omzet nieuw vervoermiddel	—	10.000,00	b44

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
20	44	10.000,00	0,00	Intracommunautaire levering nieuw voertuig

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	0,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	0,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	0,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	0,00

Scenario 45 – Verkoop goederen als tussenhandelaar in driehoekstransactie - 0%

Een Duitse tussenhandelaar koopt goederen voor € 80,00 van de eerste EU-leverancier en verkoopt ze voor € 100,00 aan de laatste EU-afnemer; vervoer loopt rechtstreeks van het eerste naar het laatste land.

Regelgeving

De vereenvoudiging van §25b UStG geldt alleen bij de juiste drie landen, nummers, goederenstroom en factuurvermeldingen. De tussenhandelaar vermeldt zijn levering op z33.

Journaalpost btw-code: b45

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Crediteuren	—	80,00
Voorraad of inkoop	80,00	—	b45
Debiteuren	100,00	—	b45
Omzet driehoekstransactie	—	100,00	b45

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
33	42	100,00	0,00	Levering van Duitse eerste afnemer aan laatste afnemer

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	0,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	0,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	0,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	0,00

Scenario 46 – Verkoop landbouwgoederen binnen EU - 0%

Een Duitse landbouwer die §24 toepast, levert voor € 100,00 aan een EU-ondernemer met btw-identificatienummer.

Regelgeving

De Duitse UStVA heeft voor intracommunautaire leveringen van deze landbouwers de aparte grondslag z17. Controleer ook de Zusammenfassende Meldung.

Journaalpost btw-code: b46

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Debiteuren	100,00	—	b46
Omzet driehoekstransactie	—	100,00	b46

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
17	77	100,00	0,00	EU-levering bij landbouwregeling

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	0,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	0,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	0,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	0,00

Scenario 47 – Verkoop nieuw voertuig buiten onderneming binnen EU - 0%

Een persoon verkoopt een nieuw vervoermiddel voor € 10.000,00 aan een afnemer in een andere EU-lidstaat en geldt daarvoor als voertuigleverancier volgens §2a UStG.

Regelgeving

Ook buiten een bestaande onderneming kent de Duitse aangifte een aparte grondslag voor de intracommunautaire levering van zo’n voertuig.

Journaalpost btw-code: b47

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Debiteuren of bank	10.000,00	—	b47
Opbrengst voertuig	—	10.000,00	b47

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
21	49	10.000,00	0,00	Levering nieuw voertuig buiten onderneming

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	0,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	0,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	0,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	0,00

Let op:

Een mogelijk speciaal recht op voorbelastingaftrek staat bij scenario 55.

Scenario 48 – Verkoop B2B-dienst aan Belgische ondernemer - geen Duitse btw

Een Duitse dierenarts verricht voor een Belgische ondernemer een algemene B2B-dienst van acht uur à € 125,00.

Regelgeving

Bij toepassing van de algemene B2B-plaatsregel ligt de plaats van dienst in België; de Belgische afnemer voldoet de btw.

Journaalpost btw-code: b48

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Debiteuren	1.000,00	—	b48
Opbrengst voertuig	—	1.000,00	b48

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
35	21	1.000,00	0,00	In andere EU-lidstaat belaste B2B-dienst, doorgaans ook ZM

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	0,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	0,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	0,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	0,00

Scenario 49 – Verkoop gebruikte zeilboot aan Italiaanse particulier - Buitenlandse btw

Een gebruikte zeilboot die niet als nieuw vervoermiddel kwalificeert, wordt vanuit Duitsland naar een Italiaanse particulier verzonden voor € 37.500,00. Voorbeeld met 22% Italiaanse btw.

Regelgeving

Bij een kwalificerende afstandsverkoop ligt de plaats van levering in Italië; de buitenlandse btw wordt via OSS of de toepasselijke Italiaanse aangifte verantwoord.

Journaalpost btw-code: b49

Rekening	Debet	Credit	Btw-code
Debiteuren	45.750	—	b49
Omzet Italië	—	1.000,00	b49
Te betalen Italiaanse btw	—

Uitwerking op de btw-aangifte

Sectie	Kz	Grondslag	Btw/aftrek	Toelichting
35	21	1.000,00	0,00	In andere EU-lidstaat belaste B2B-dienst, doorgaans ook ZM

Effect op de (sub)totalen

E37	Umsatzsteuer (Summe der Zeilen 13 bis 18 und 25 bis 32)	0,00
F45	Verbleibender Betrag (Zeile 37 abzüglich der Zeilen 38 bis 44	0,00
H48	Umsatzsteuer-Vorauszahlung/Überschuss (Summe der Zeilen 45 bis 47)	0,00
H50	Verbleibender Überschuss – bitte dem Betrag ein Minus voranstellen	0,00